自由职业与平台收入：LHDN早就知道的事

你申报之前，收入已经被看见

多数人把报税想成一年填一次的表格，其他时间一切都是隐形的。这个印象已经过时。

在马来西亚运营的平台如今都在LHDN电子发票（e-Invois）制度之下开具和接收电子发票。自由职业者向一家已进入电子发票系统的公司开单，会发现对方已为这笔付款生成了自开发票（self-billed e-invoice），上面有你的姓名、身份证号和税务编号。自开发票正是LHDN为向不开发票的个人付款而设的机制：自由职业者、佣金代理、个人房东。规模不是理论：2026年2月，LHDN表示其数据比对已识别超过50万宗不合规案件，约140亿令吉未申报收入。

这不代表你被监视。它代表核对已经可以进行。你报税时，LHDN能把你申报的数字和已经存档的记录比一比。差额，就是引发查询的地方。

哪份表格，为什么重要

受雇收入填BE表。营业收入，也就是大多数自由职业和平台收入，填B表。这不是形式上的差别。

根据1967年所得税法令第4(a)条，来自贸易、业务、专业或职业的收入属于营业收入。替平台送餐、替客户做设计、在电商平台卖货、靠内容赚钱，全是营业收入。把它当”其他收入”填进BE表，是最常见也最昂贵的错误，因为只有B表允许你扣除开支。

如果你同时有一份薪水，那就只填一份表：受雇收入和营业收入一起填在B表里，B表是任何有营业来源的个人应填的表格。B表截止日是6月30日，比BE表迟两个月；电子报税则是7月15日。

可以扣除什么

营业收入按利润征税，不是按营业额。第33条的标准是：开支必须完全且专门为产生该收入而支出。对平台工作者来说：

• 通常可扣除： 平台佣金和费用；按业务比例分摊的油费和保养；按比例分摊的手机配套；设备（通过资本津贴逐年扣，不是一次过）；按面积或使用比例分摊的家庭办公空间；工作用的软件订阅；专业责任保险。
• 不可扣除： 你自己的提款；私人开销；任何没有凭据的项目；罚款和罚金。

比例分摊是纪律所在。一辆60%用于送餐的车，可以支持60%的运行成本作为扣除。这个百分比由你自己论证，所以需要依据：行程记录、使用规律，任何审核人员能跟得上的东西。

经得起查询的记录

七年。这是第82条规定的记录保存期限，也是决定审核只是走程序还是变成问题的那个数字。

至少保留：每月的平台报表、开出的发票、每一项扣除的收据、任何分摊比例的依据，以及能与平台付款对上的银行记录。一个文件夹，每月一个子文件夹，就够了。

申报数字与平台记录不符时

差额有三个诚实的原因，一个不诚实的。

诚实的：时间差，付款在一年申报，在下一年入账；毛额与净额，平台报毛额，你报扣除佣金后的净额；以及漏了一个小平台。三种都可以通过修正申报解决，而在查询之前修正和查询之后修正，是两回事。

不诚实的是少报，而第113条的罚则就是为此而设。第113(2)条允许征收最高相当于少缴税款100%的罚款，另加税款本身。根据LHDN税务审计框架，比率是分级的：在审计开始前自愿披露罚15%，在报税截止后六个月内再次自愿披露罚10%，故意提交不正确申报罚足100%。若依第113(1)条提控，罚款1,000至10,000令吉，另加相当于少缴税款两倍的特别罚款。

自由职业者该怎么做

你不需要会计师就能做对。你需要三个习惯：每月核对平台付款，为打算扣除的项目保留收据，以及用B表报税。平台经济让收入比多数人以为的更早被看见。只要你自己的记录走在前面，这不是威胁。

资料来源: 1967年所得税法令第4(a)、33、82、113条；LHDN税务审计框架（罚款分级）；LHDN电子发票指南及特定指南v4.6（hasil.gov.my/e-invois）；LHDN 2026年2月3日媒体声明；LHDN 2026课税年B表与BE表填写说明。本文不构成税务建议；情况复杂者请咨询持牌税务代理。