在家工作：什么可以扣、什么不可以

决定一切的区别

马来西亚所得税在受雇收入和营业收入之间划了一条硬线，开支的处理分别在线的两边。

受雇者的受雇收入依第13条征税。可以抵扣的很窄：基本上就是报税表上的个人减免，生活方式、医疗、教育等等。法令第39(1)(a)条禁止扣除任何家庭或私人开支，而你家的运行成本正是被这样看待的。报税表上没有家庭办公室减免。一个每周三天在家工作、电费和网费更贵的受雇者，不能扣那笔差额。减免是唯一的途径，而其中没有家庭办公室这一项。

自雇者，自由职业者、独资经营者、任何有第4(a)条营业收入的人，按利润征税。完全且专门为产生该收入而支出的开支可依第33条扣除，为业务使用的家庭办公室符合条件，按比例。

所以同一张电费单，自由职业者可以扣，隔壁桌的受雇者不能。

比例分摊在实务上是什么意思

自雇者不能扣整个家庭的电费，因为整个家庭不是业务。可扣的是业务比例，而比例需要依据。

常用两种依据：

面积。 90平方米的公寓里，用作办公室的房间是12平方米，业务比例是13%。这个百分比适用于租金、水电和与建筑相关的成本。

时间与使用。 共用空间，例如工作时间用作办公桌的餐桌，可以按时间分摊，但依据较弱，更容易被质疑。

无论用哪种依据，记录一次，持续适用。审核人员要能跟上算术。

自雇者通常可以按比例扣的项目

• 租金，或自有住宅的房贷利息部分，按业务比例。本金偿还永远不可扣。
• 电费、水费和网费，按比例。
• 为业务购买的设备，通过资本津贴而非一次过扣除。电脑和其他ICT设备目前享有40%初始津贴和20%年度津贴，三年摊完；办公家具和固定装置20%初始、10%年度。每件RM2,000或以下的物品可在购买当年全额扣除，个人每年上限RM20,000。
• 办公空间的维修，按比例。
• 业务电话线，或手机配套的业务部分。

谁都不能扣的项目

• 无论如何都会存在的成本：全额租金、全额电费。
• 把资本支出当营运支出：买一台笔电，第一年就扣全价。
• 贴上业务标签的私人物品：咖啡机、用来看剧的第二个屏幕。
• 任何没有收据或没有比例依据的东西。

站得住的记录

自雇申报需要：水电单、租约或房贷月结单、支持百分比的平面图或量度、设备收据。保存七年。最常见的失误不是申报错，而是一个没有记录的百分比，一个当初合理、事后却无法重现的数字。

受雇者总会问的问题

一个同时自雇的受雇者能不能扣家庭办公室？能，对着营业收入，在B表上，按业务使用比例，而且只有那一份。受雇收入不受影响。这正是许多有正职的平台工作者所处的位置，也是应该填B表而不是把副业当”其他收入”的原因。

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参考资料

资料来源: 1967年所得税法令第4(a)、13、33、39(1)(a)条及第3附表；2024年所得税（加速资本津贴）（资讯与通讯科技设备）规则；LHDN第6/2022号公共裁决（加速资本津贴）。本文不构成税务建议。